Cuando el impuesto especial que establece el artículo 58° de la Ley N° 19.995 (Ley de Casinos), es asumido o de cargo de las empresas operadoras de los casinos, subvencionando a sus clientes, constituye un gasto necesario para producir la renta. En caso de determinarse un mayor valor en la cesión de los derechos hereditarios, se encuentra afecto al Impuesto a la Renta. Tributación que afecta a los Servicios prestados por una agencia de viaje. Situación tributaria de los servicios de bienestar social de las Fuerzas Armadas. Tratamiento tributario de dicha remuneración para el caso que el mismo servicio sea prestado a usuarios de Argentina y Colombia y por la venta de espacios para la publicación de avisos en dicho sitio web. 6°, del Código Tributario. Refunde y actualiza instrucciones sobre crédito por gastos de capacitación (Crédito Sence). Si un cónyuge sobreviviente cede sus derechos hereditarios antes de obtener el auto de posesión efectiva, no queda por ello liberado del pago del Impuesto a la Herencia, sin perjuicio que el SII puede exigir su cobro al cesionario en su calidad de asignatario, para estos efectos. Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas. No existe obligación de emitir los documentos tributarios a que se refiere la Resolución N° 6080, de 1999, para respaldar los cobros de peajes en las plazas respectivas. Tratamiento tributario de las subvenciones municipales. Valor de la Unidad de Fomento para los días comprendidos entre el 1 Enero del año 2015 y el 9 de Abril de 2015. Situación tributaria de la enajenación de vehículos destinados al transporte de carga ajena y/o pasajeros cuando éstos han cumplido su vida útil. Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318. Situación tributaria de los seguros contratados en dólares y pagados en moneda nacional. Concepto de domicilio y residencia. Valor de la Unidad de Fomento para los días comprendidos entre el 1 Enero del año 2016 y el 9 de Junio de 2016. Como regla general, entonces, debe reconocerlas considerando las rentas líquidas percibidas, salvo que el trust configure una agencia o establecimiento permanente en el exterior, en cuyo caso deberá considerar tanto las rentas percibidas como devengadas. Créditos del IVA imputables a los impuestos a la renta de empresas constructoras. Situación tributaria del Instituto de Desarrollo Agropecuario (INDAP), frente a la Ley de la Renta. Ejemplos: Rentas de primera categoría. Casos y situaciones en que las empresas constructoras de viviendas económicas, acogidas al DFL 2, pierden las franquicias tributarias que contiene dicho texto legal. Modificación introducida por la Ley N° 19.388, de 1995. Los gastos deben ser ineludibles, indispensables y obligatorios. (b) Asimismo, cualquier asignación de los activos subyacentes de la sociedad en el patrimonio del contribuyente en Chile estará cubierta por el valor declarado del trust, hasta el monto que le corresponda a cada activo y según la participación del contribuyente. Dicho Operador deberá emitir facturas por servicios no gravados o exentos del IVA, de acuerdo a las normas de la Resolución N° 6080, de 1999 y Circular N° 39, de 2000. Situación tributaria de empresa internacional que desea constituir en Chile una sociedad anónima cerrada en conjunto con una empresa chilena, conforme a las normas de la Ley de la Renta. En la medida que la ocurrente, persona natural no obligada a determinar sus rentas mediante contabilidad, obtenga rentas de capitales mobiliarios clasificadas en el artículo antes señalado, e ingresos provenientes de operaciones clasificadas en el N° 8, del artículo 17 de la LIR, sólo en cuanto dichas rentas queden afectas al régimen general, podrá compensar entre sí sus resultados positivos y negativos provenientes de sus inversiones, para los fines de la declaración del Impuesto Global Complementario o Adicional. Situación tributaria de la transferencia de certificados de depósitos en Asociaciones de Ahorro y Préstamo. Tratamiento tributario de las labores de intermediación y promoción turística. Tributación de extranjero que constituye domicilio y residencia en Chile por los intereses percibidos de depósitos a plazo efectuados en el exterior. Aplicación del IVA en caso de un contrato de publicidad y marketing acogido al principio de la indivisibilidad. Renta de primera categoría: 750 x 5%= S/37.5 (Impuesto mensual) Luego, al final del año debes comparar el impuesto pagado durante todo ese tiempo con el impuesto que se origine a partir del 6% del valor del autoavalúo, que es el valor que tiene el inmueble según la municipalidad distrital. Por su parte, las Reservas Técnicas Financieras y los ajustes por calce u otros factores efectuados a las reservas antes indicadas, conforme a las normas e instrucciones impartidas por la Superintendencia precitada, no constituyen un menor ingreso tributable del ejercicio, ya que no afectan al resultado tributario debido a que representan una garantía que se constituye por no poder disponer libremente de su patrimonio. Establece procedimiento para determinar el avalúo fiscal de bienes raíces acogidos al régimen de Copropiedad Inmobiliaria, en conformidad a las modificaciones introducidas por la Ley N° 20.741 a la Ley N° 19,537, sobre Copropiedad Inmobiliaria, y actualiza el formulario N° 2802, "CERTIFICADO DE ANTECEDENTES PREVIOS PARA EL CÁLCULO DEL AVALÚO FISCAL". Tributación de los ingresos derivados del término anticipado de contratos de plazo fijo y del lucro cesante. (Extracto de Resolución publicado en el Diario Oficial de 06.01.2011). Situación tributaria de la venta y aporte del derecho de usufructo sobre acciones. Por su parte, los servicios prestados a terceros tampoco se encuentran afectos al IVA, por tratarse de actividades comprendidas en el artículo 20 N°5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Compensación de as pérdidas originadas en la enajenación de acciones de sociedades anónimas adquiridas por sucesión por causa de muerte, de las rentas obtenidas en el mismo ejercicio, clasificadas en el N° 2, del artículo 20 de la LIR. Alcances de las normas del artículo 64 de Código tributario, en el caso del aporte de un predio agrícola a una sociedad anónima, en relación con lo dispuesto por el artículo 5 transitorio de la Ley N° 18.985. Los servicios de transporte de pasajeros y vehículos prestados por medio de embarcaciones, aún cuando se presten al sur del paralelo 41, entre las provincias de Llanquihue y Castro, de la X Región de los Lagos, sin incluir la Provincia de Palena, impide a quienes realicen inversiones en dichas embarcaciones a invocar los beneficios tributarios establecidos en la Ley N°19.606 (Ley Austral). Caso- Renta de Segunda . Valor de la Unidad de Fomento para los días comprendidos entre el 1 Enero del año 2015 y el 9 de Enero de 2016. Trabajadores respecto de los cuales los contribuyentes pueden acceder al crédito por gastos de capacitación o crédito Sence. Tributación de los intereses producidos por bonos de la reconstrucción. Confirma criterio del Oficio N° 4922, de 2005. Derecho al crédito especial proporcional por la declaración de rentas en el impuesto Global Complementario. Situación tributaria del contribuyente que se dedica a transporte fluvial y marítimo de pasajeros. 3 o 4 del art. Alcance del concepto que trabajen en forma efectiva y permanentemente en el negocio o empresa. Instrucciones sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.899, a la Ley sobre Impuesto a la Renta y a la Ley N° 20.780, respecto entre otros, al régimen de tributación en base a renta presunta; exención del Impuesto de Primera Categoría a la renta efectiva de bienes raíces no agrícolas; adjudicación de bienes con ocasión de la disolución y liquidación de empresas y valor de costo a considerar por los adjudicatarios respecto de los bienes adjudicados; impuesto único a los gastos rechazados; y retención de Impuesto Adicional. Normas sobre determinación, declaración y pago del impuesto por los socios extranjeros. Derogación de la revalorización de bosques y plantaciones no frutales contenidas en el reglamento de contabilidad agrícola.Las empresas agrícolas que declaren la renta efectiva mediante contabilidad y balance general quedan sometidas a las normas sobre corrección monetaria. Situación tributaria de la actividad desarrollada por un instituto oncológico. Situación tributaria de los ingresos derivados de la edición de revista por una corporación de derecho privado. Tratamiento tributario que corresponde aplicar a lo dispuesto en el artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a partir de la vigencia de la Ley N° 20.712 de 2014, que modifica dicho artículo, a los instrumentos de deuda de oferta pública emitidos por el Banco Central de Chile no sujetos actualmente al régimen tributario contenido en la citada norma. Tributación que afecta a la Comisión Nacional de Acreditación por los servicios prestados a las instituciones de educación al amparo de la Ley N° 20.129, que establece un sistema nacional de aseguramiento de la calidad de la educación superior. El benefico tributario que establece la Ley N° 19420 (Ley Arica) el contribuyente se puede acoger hasta el 31.12.2011, solo respecto de los bienes incorporados al proyecto de inversión a esa fecha, sin perjuicio que el derecho a la recuperación de dicho crédito se pueda hacer hasta el año 2034. Primera Categoría: Corresponde a las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras. En virtud de lo anterior, resulta procedente la devolución del IVA que se solicite en virtud del Art. Situación tributaria de una entidad religiosa que ofrece colación a un precio módico de carácter vegetariano e importa y comercializa vestuario y obras de arte con fines devocionales, frente a las normas de la Ley de la Renta e Impuesto al Valor Agregado. Dichos ingresos estarán afectos al IVA, siempre que la remuneración provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los N°s 3 ó 4, del artículo 20, de la LIR, y sean prestados o utilizados en territorio nacional, sin embargo, estarán exentos en caso que dichos servicios sean calificados como exportación por el Servicio Nacional de Aduanas. (-) Pagos a cuenta = 288. Los servicios consistentes en la acreditación del cumplimiento de obligaciones laborales y previsionales, ejecutados en conformidad con lo dispuesto en el Decreto N°319, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social y Subsecretaría de Trabajo, del año 2007, no configuran un servicio gravado con el IVA. Concepto de residente a que se refiere el N° 8 del artículo 8 del Código Tributario. Situación tributaria y obligaciones anexas que afectan a los establecimientos técnicos profesionales traspasados a las municipalidades. Requisitos que se deben reunir para gozar de la exención de impuesto establecida por la Ley N° 8.834, de 1947 que favorece a instituciones deportivas. Tributación de una sociedad de hecho que explota un estudio contable formada por un profesional y otro sin título. Rebajan costos y gastos en que incurran, siempre y cuando tengan el carácter de necesario. El crédito otorgado por el DL 889, de 1975, opera contra el impuesto de Primera Categoría que afecta a la totalidad de los bienes o actividades y determinación de la renta líquida imponible en caso de actividades diversas desarrolladas por un mismo contribuyente, cuando alguno de éstos gozan de franquicia tributaria (Franquicias Regionales DL N° 889, de 1975). Se consideran rentas de primera categoría a las rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes ya sean a título oneroso o gratuito. Tratamiento tributario de la renta proveniente de una cesión de créditos, conforme a las normas del inciso 2° del artículo 41 de la Ley de la Renta. Algunas de las actividades específicas que considera son: Posesión o explotación de bienes raíces agrícolas o no agrícolas. Tributación aplicable a derivados financieros, denominados contratos de Cross Currency Swap. Tributación de los contribuyentes agricultores. No procede aplicar presunciones de renta a los bosques acogidos al DL Nº 701 de 1974. Por ende, no pueden depreciar separadamente y en la proporción que le corresponda el inmueble del cual son copropietarias. Los contribuyentes que declaren su renta efectiva según contabilidad completa y den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal, bienes raíces no agrícolas, de acuerdo al nuevo texto del N° 1, del artículo 20 de la LIR, no tienen derecho al crédito por contribuciones de bienes raíces a contar de la fecha señalada. (Declaración Jurada 1897).Modificada por Resolución N° 34 de 23.02.2012. El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. Efectos tributarios de una segunda donación de un predio agricola acogido a las normas del DL N° 701, de 1974, en relación con la exención de impuesto de herencia, asignaciones y donaciones establecida en el artículo 13 de dicho texto legal. Pronunciamiento sobre petición de devolución de impuesto originada en una donación realizada al amparo del artículo 69 de la Ley N° 18.681, de 1987. Renta de Primera Categoría Aplicada a los ingresos por alquileres Renta de Segunda Categoría Aplicada a los ingresos por venta de acciones ¿Quiénes deben declarar el Impuesto a la Renta? El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas que provienen del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, de servicios, etc. Normas sobre retención,declaración y pago del impuesto. Conforme con esta última clasificación, las rentas provenientes del desarrollo de dicha actividad se afectan con los impuestos generales de la LIR, esto es, con el IPC y Global Complementario o Adicional, cuando corresponda. Para la procedencia del crédito establecido en la Ley N° 19.420,los proyectos de inversión deben estar relacionados con inversiones destinadas a la producción de bienes o a la prestación de servicios (Crédito Ley Arica). Situación tributaria de la actividad conjunta a realizar a través de un contrato joint venture para la exploración de hidrocarburos. En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará obligada a pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría. Modifica Resolución Exenta N° 281, de 24 de Febrero de 1977, sobre retención de IVA en las ventas de ganado, hortalizas, verduras y frutas. Situación tributaria por los ingresos, por los cobros de inscripción a congresos organizados por el Instituto de Jueces de Policía Local. Entendiéndose que toda otra actividad posterior corresponde a una actividad industrial (20 N°3 de la Ley de la Renta). Constituye hecho gravado con IVA, la comisión de martillo, en remate de inmuebles decomisados o incautados con enajenación temprana, subastados por la Dirección del Crédito Prendario, en virtud de la aplicación de la Ley N° 20.000. Situación tributaria de las comisiones percibidas por el otorgamiento de créditos comerciales. Ayudas económicas otorgadas por una corporación de bienestar a sus asociados que dejan de pertenecer a ella, no pueden catalogarse como beneficios previsionales, constituyendo por lo tanto renta. Régimen tributario de los establecimientos educacionales. Los gastos incurridos en el extranjero, según lo dispuesto por el inciso 2° del artículo 31 de la LIR, deben acreditarse con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo, debiendo constar en ellos, a lo menos, la individualización y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos, según corresponda, la naturaleza u objeto de la operación y la fecha y monto de la misma. Normas para la aplicación de la rebaja de los avalúos o contribuciones de bienes raíces agrícolas o no agrícolas en caso de siniestros u otros factores que disminuyan considerablemente el valor de una propiedad, por causas no imputables al propietario u ocupante, como es el caso de aquellas propiedades dañadas gravemente como consecuencia del sismo y/o posterior maremoto del 27 de febrero 2010. En caso que la sociedad chilena receptora de las rentas de fuente extranjera genere pérdida tributaria al término del ejercicio respectivo, tales créditos se extinguen, en conformidad a las normas legales vigentes, sin que dicha sociedad chilena en este caso se afecte con impuesto alguno respecto de las rentas recibidas del exterior. Situación tributaria de las empresas de leasing frente al crédito por contribuciones de bienes raíces. Deducciones (-) 20% de la Renta Bruta. Establece la manera correcta de calcular el rango de franquicia tributaria que corresponde a cada trabajador en virtud de lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley N°19.518, sobre Estatuto de Capacitación y Empleo, precisando las remuneraciones que deben considerarse. Obligación tributaria de un contribuyente agricultor que pasa a declarar bajo el sistema de renta efectiva, debe dar aviso al SII acompañando el balance inicial. 20, de la LIR, los que deberán reconocer dichos resultados en el ejercicio de su percepción o devengo. (Extracto de Circular publicado en el Diario Oficial de 21.10.2014). En tanto, la declaración del impuesto anual a la Renta se realiza en abril de cada año, a través de la presentación del Formulario 22, en el que declaras las rentas o ingresos correspondientes al año anterior. Sin embargo, en el evento que se produzca para dicho inversionista, una renta distinta a los intereses, cuya fuente se encuentre situada en Chile, como puede ser la variación del tipo de cambio, ésta se encontrará afecta al Impuesto Adicional, y en consecuencia, el impuesto sobre dichas cantidades deberá ser retenido y pagado en arcas fiscales, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 74 N° 4 y 79, de la LIR, por el mandatario designado al efecto. Tributación de compensaciones económicas en favor de cónyuges de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 61 y siguientes de la Ley N° 19.947, sobre Matrimonio Civil. (suma de ingresos por alquiler de predios, etc.) La crianza de ganado es una actividad agropecuaria. Valor de la Unidad de Fomento para los dias comprendidos entre el 01 de enero de 2013 y el 9 de Septiembre de 2013. ¿Cuánto es el impuesto a la renta 2022 en Perú? Informa sobre verificación de cumplimiento de condiciones y requisitos para acoger proyecto de inversión a las normas de la Ley Austral N° 19.606 y sus modificaciones posteriores (Crédito Ley Austral). Valorización de árboles frutales y plantaciones de sociedad agrícola que opta por declarar la renta efectiva mediante contabilidad complementaria. (Crédito Ley Arica). (Formulario N° 1820 denominado "Declaración Jurada Mensual sobre Operaciones de Instrumentos Derivados. Los contribuyentes acogidos al régimen preferencial establecido por el artículo 27° del DFL N° 341, de 1977, del Ministerio de Hacienda, no tienen derecho al crédito tributario que establece la Ley N° 19.606, por cuanto se encuentran exentos del impuesto de Primera Categoría. De acuerdo con la página de la Sunat, el no presentar la declaración y pagar fuera de plazo tiene consecuencias: La multa es equivalente a media UIT (S/ 2,475) si la infracción se comete en el 2023, pero si la Sunat aún no te ha notificado, sólo tendrás que pagar el 10% de la misma, que son S/ 248 más los intereses moratorios. Modificada por la Circular 64 de 1999. Normas tributarias aplicables a un contrato de aplicación denominado Join Venture. Tratamiento tributario frente al arrendador empresa de leasing y arrendatario de las contribuciones de bienes raíces pagadas por este último. Tributación que afecta a comunidad que se forma de liquidación de una sociedad de responsabilidad limitada. tercero trans. Empresas Constructoras. N° 825, de 1974, por provenir su remuneración de una actividad comprendida en el Art. Tributación aplicable a las rentas provenientes del arrendamiento de naves matriculadas en el exterior. Situación tributaria de contribuyente agricultor, persona natural, que explota un predio agrícola dentro del cual posee plantaciones forestales acogidas a las disposiciones del DL Nº 701. Los servicios de varadura no se encuentran afectos a IVA por provenir de actividades clasificadas en el artículo 20º, Nº 5, de la Ley de la Renta. Situación tributaria de reembolso de gasto de ciertos ingresos que percibe una entidad pública. Cálculo mensual del Impuesto: Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.. Cálculo anual del Impuesto: Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le . Tratamiento tributario de los servicios de telefonía IP, prestados en el país por una compañía extranjera a través de vendedores comisionistas. Procedimiento a utilizar para subsanar error administrativo en la emisión de certificados por donaciones recibidas al amparo del artículo 69 de la Ley N° 18.681, de 1987. En el caso que un usuario de Zona Franca desarrolle simultáneamente actividades dentro y fuera de dicha Zona y efectúe tales inversiones dentro de ella, posibilitando la obtención de rentas exentas y afectas al Impuesto de Primera Categoría, podrá acoger proporcionalmente dicha inversión a los beneficios establecidos en la Ley 19.606. Las rentas provenientes de la explotación de máquinas de juegos al azar es una actividad que se clasifica en el N° 4 del artículo 20 de la Ley de la Renta, espercificamente como provenientes de las empresas de diversión y esparcimiento , y en virtud de tal clasificación se afectan con los impuestos generales de la ley del ramo, esto es, con el impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional, con derecho al crédito establecido en los artículo 56 N° 3 y 63 de la ley antes mencionada.
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