Volver al inicio Volver al indice 81 es facultativo para el Organismo Fiscal incurrir en la revisión de antecedentes correspondientes a períodos correspondientes a períodos prescriptos, a los efectos de determinar pagos improcedentes, en la medida que los mismos no hayan surgido de una verificación fiscal, en cuyo caso se deberán compensar los importes pertinentes". 4. Te sugiero ingresar a https://boliviaimpuestos.com/buscar-en-el-blog/ y en la barra lateral derecha de búsquedas colocar una palabra sobre lo que buscas, ahí están. La. Sólo cuando ella existe, no estando extinguida por pago, con la consecuente extinción de la acción penal, permitirá la aplicación de la pena privativa de la libertad. La defraudación que sanciona la ley penal tributaria con penas privativas de libertad, exige la verificación y existencia de la deuda como condición necesaria. La lógica jurídica permite aseverar que según la legislación en curso; en cuestiones constitutivas de saldos favorables, se establece una secuencia cuya descripción sigue el siguiente orden: 1) se genera un saldo a favor de libre disponibilidad producto de exceso de ingresos por sobre la gabela determinada, todo ello dentro del mismo período fiscal 2) luego ese saldo a favor de libre disponibilidad ve mutada su naturaleza intrínseca para convertirse en saldo a favor de declaraciones juradas de períodos obviamente producto de ingresos en excesos ocurridos con anterioridad al período fiscal que se declara. Related Papers. Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente a la liquidación o autoliquidación de la deuda tributaria, a la devolución correspondiente, a exigir el pago, o por cualquier actuación de Hacienda para efectuar la devolución o el reembolso. 3965, Cód. Interrupción del proceso. Un cordial saludo desde la ciudad de Sucre. 4023 CC. [25] CNFCA, Sala I, "Cigarrería Rex", 06/07/1978. 3.-. De la interrupción de la prescripción. Y que opinan de la Ley 154, y el artículo 3 parrágrafo II. [18] CSJN, "Fisco Nacional c/Indurba SACIFI s/Ejecución Fiscal, 09/11/2001. La figura sigue existiendo pero en la práctica ya no aplicaría. Intentan mostrarte publicidad acorde a tus intereses. posición fiscal fue la siguiente: "- el plazo para solicitar la devolución de los saldos emergentes de retenciones y percepciones sufridas en el IVA, debe regirse por las disposiciones referidas a la acción de repetición; en ese orden corresponde tener presentes las normas contenidas en los Art. Después de unos días de incertidumbre, primero, por el anuncio de la Agencia Tributaria de que los plazos en los procedimientos tributarios iban a ser ampliados mediante un cambio normativo inminente y, después, tras la publicación del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declaraba el estado de alarma en todo el territorio nacional, en cuyas disposiciones adicionales tercera y cuarta se suspendían términos y se interrumpían plazos para la tramitación de los procedimientos de las entidades del sector público definido en el artículo 2 de la Ley 39/2015 y también se suspendían los plazos de prescripción y el plazo de caducidad de los procedimientos, el Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19 (publicado en el BOE y en vigor el 18 de marzo y corrección de errores de 25 de marzo y convalidado por Resolución de 25 de marzo de 2020, del Congreso de los Diputados -BOE de 30 de marzo-), regula la suspensión de plazos en el ámbito tributario, flexibilizándose los plazos para el pago, tanto en período voluntario como en período ejecutivo, así como el pago derivado de los acuerdos de aplazamiento y fraccionamiento y los plazos con los que cuenta el contribuyente para favorecer su derecho a alegar y probar y facilitar el cumplimiento del deber de colaborar con la Administración Tributaria del Estado y de aportar los documentos, datos e información de trascendencia tributaria de que se trate. Ya de por sí los plazos de prescripción son demasiado largos y con causales de suspensión e interrupción que restan seguridad jurídica y premian la ineficiencia de parte de los funcionarios de AFIP, que esperan hasta que esté por prescribir una deuda para reclamarla", dice Fraga, que cree además que los bienes deberían valuarse según . Pero la notificación puede ser también con una Resolución Determinativa. 56 último párrafo y 61 de la ley 11.683, computándose el plazo de la prescripción para cada período mensual al que se hubieran imputado las retenciones, a partir del 1ro de enero siguiente al año de su vencimiento; debe destacarse que sobre la base de lo dispuesto en el Art. 846 de fecha 5 de diciembre de 2018; caso Sylvio Gilles Julien Hodos vs DGII. Solo que no estoy de acuerdo en el punto 4, no en el sentido de que no deba aplicarse la irretroactividad, que sí corresponde por jerarquía de normas, pero lamentablemente en la práctica no está sucediendo eso. . La prescripción de los impuestos en realidad nunca sucede, en sentido pleno. ¿La Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales obliga a los asesores? De acuerdo con el Informe N° 031-2020-SUNAT/7T0000 ("el Informe"), publicado en el portal de la Administración Tributaria ("SUNAT") el 20 de mayo de 2020, la declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social obligatorio (cuarentena) dispuesto por el Gobierno Nacional a través del Decreto Supremo N° 044-2020-PCM ("el Decreto") y normas ampliatorias, suspende . Se considera evacuado el trámite si el obligado tributario atiende al requerimiento o solicitud de información con trascendencia tributaria o presenta sus alegaciones. Dicho esto en primer término, pasamos a desarrollar el tema de la suspensión e interrupción en esta materia. Download Free PDF View PDF. Sin embargo, pueden existir circunstancias fundadas en que la prescripción penal puede ser motivo de . //. Artículo 1174.- La interrupción de la prescripción a favor de alguno de los acreedores solidarios, aprovecha a todos. 3. No obstante lo anterior, el órgano competente podrá acordar, mediante resolución motivada, las medidas de ordenación e instrucción estrictamente necesarias para evitar perjuicios graves en los derechos e intereses del interesado en el procedimiento y siempre que éste manifieste su conformidad, o cuando el interesado manifieste su conformidad con que no se suspenda el plazo. Hola Amaya, ve al sin y llena el form 8001. Continue Reading. Cómo ingresar, plazos y tipos de notificación. La razón de ello se encuentra en la circunstancia de una vinculación obligacional y su limitación en el tiempo responde a un principio de orden público, es decir, limitar la acción de la administración pública y la situación de obediencia que el poder público impone a los ciudadanos. Si desactiva estas cookies no tendrá menos publicidad, sino que será menos personalizada. (…), Muchas gracias Lic. Los plazos de prescripción y caducidad en materia tributaria. Si, es el caso en el que el contribuyente no han cancelado el tributo, el cobro prescribe a los diez (10) años. El plazo general de prescripción es de cuatro años, como indica el artículo 66 de la Ley 58/2003 General Tributaria. La prescripción no opera de oficio, sino tiene que ser invocada por el sujeto pasivo ¿Qué puede hacer el contribuyente ante una comprobación de valores? Apreciado Roberto: Muy interesantes las notas publicadas y planteadas por las personas. 24 de la ley del tributo. * no prescribe la facultad de ejecutar las deudas determinadas. 819. La prescripción de la deuda tributaria conlleva su extinción de oficio, sin necesidad de que sea invocada por el obligado tributario (aunque a veces hay que recordarlo – escrito alegando la prescripción -), por tanto, es de suma importancia conocer los plazos de prescripción existentes y sobretodo, las causas que pueden interrumpir tales plazos, teniendo en cuenta los últimos cambios de criterio habidos en la jurisprudencia. según nuestro código tributario existen dos formas de interrumpir la prescripción de una obligación tributaria, establecida en el articulo 42 de nuestro actual código tributario, estas son; a) La interrupción y b) la suspensión, los dos términos se encuentran establecido en el código tributario de Nicaragua en los artículos 45 y 46 respectivamente, y aunque los dos causa el mismo . 821. La interrupción es inmediata en tanto la suspensión se mantiene por un tiempo para luego continuar el . Guía sobre Régimen Laboral del Servicio Doméstico. 104.2 y 104 bis del RGR), y. Por ley 23.658 se introdujo una nueva causa de suspensión por dos años para los inversionistas en empresas que gozaran de beneficios impositivos, provenientes de regímenes de promoción industrial, desde la intimación de pago efectuada a la empresa titular del beneficio (Art. . TEMARIO. Por su ejercicio ante los Tribunales. Pero el Art. Ed. Información de las cookies. Son cookies necesarias para el correcto funcionamiento de nuestro sitio web. Art. La prescripción en materia tributaria - AbogadoSDQ - Contribuyendo con el desarrollo del derecho. Por la interposición de un recurso, sea éste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso, hasta que la Resolución o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada. Suspensión de plazos de prescripción y caducidad. ¿Cuándo prescribe una deuda en la Sunat? Nos permite saber qué contenidos son más atractivos para el público y elaborar contenidos nuevos lo más interesantes posible. Cuando de reclamaciones extrajudiciales se trata (por ejemplo el envío de un burofax al deudor o a la . Concepto de prescripción tributaria y su vínculo con las facultades de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, exigir su pago o sancionar. Se debe analizar qué incidencia tiene en materia penal, la prescripción operada en materia tributaria. Extendiendo, lo que entiendo es el espíritu de la norma, al resto de plazos de declaración, interpreto que no quedan suspendidos los plazos para la presentación de cualquier declaración que conlleve una autoliquidación o liquidación tributaria, así como, tampoco quedan suspendidos los plazos de pago de las cuotas resultantes de autoliquidaciones o liquidaciones tributarias. Su efecto es la extinción de la obligación y aprovecha a todos los obligados al pago. [8] CNAFCA, causa " Gob. Extinción de la obligación tributaria, IV- Interrupción y suspensión de la prescripción, b) Saldos favorables de libre disponibilidad. Atendiendo al principio de IRRETROACTIVIDAD establecido en nuestra C.P.E. A efectos de los plazos de prescripción de los derechos de la Administración y del obligado tributario (art. Es sabido que la prescripción es un concepto acuñado por el derecho civil en el que se diversifica en dos especies: adquisitiva o usucapión y extintiva, prescindiendo de la usucapión y centrándonos en la extintiva, la doctrina civilista destaca de la misma que motiva la extinción de un derecho por permanecer inactivo o no reconocido durante un cierto tiempo. Así pues, dado que la citada Disposición Adicional 4ª del RD 463/2020 establece la suspensión (no la interrupción) de los plazos de prescripción de las acciones y derechos, debemos entender que, durante la vigencia del Estado de Alarma, el tiempo transcurrido no computará, pero seguirá corriendo una vez finalizado el Estado de Alarma . Por esta circunstancia, la prescripción sólo podrá invocarse con respecto a la última declaración jurada del contribuyente". Los plazos para atender los requerimientos, diligencias de embargo y solicitudes de información con trascendencia tributaria, para formular alegaciones ante actos de apertura de dicho trámite o de audiencia, dictados en procedimientos de aplicación de los tributos, sancionadores o de declaración de nulidad, devolución de ingresos indebidos, rectificación de errores materiales y de revocación, que no hayan concluido el 18 de marzo de 2020. Por lo dicho, las notificaciones al contribuyente por cualquier medio no interrumpen la prescripción de la facultad de determinación , en todo caso sólo la suspenden por 6 meses unicamente cuando se trata de una orden de fiscalización. De esto tenemos que considerar que cuando no existió una determinación de obligación o deuda tributaria, en el momento de la interrupción por vía notificación así sea en fase preparatoria de fiscalización, posterior a ello puede producirse la DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, que por regla debe hacerse con base cierta, o la DETERMINACIÓN MIXTA, a partir de aquí que es lo que puede prescribir? ¿Cómo ha afectado el estado de alarma a la caducidad y prescripción? No podemos pasar por este post sin hacer una pequeña diferenciación entre la prescripción y la caducidad tributaria. artículo 66 de la Ley 58/2003 General Tributaria, bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación, debemos conservar los documentos justificativos, siempre y cuando no se haya interrumpido el plazo, notificación de inicio de un procedimiento de inspección, plazo dado al obligado tributario para presentar alegaciones, artículo 104.5 de la Ley General Tributaria, Cómo calcular el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), Tratamiento contable y fiscal de las donaciones efectuadas por empresas, Blog del contable para las pymes y las asesorías. La prescripción se interrumpe por cualquier actividad externa del Fisco, con conocimiento formal del sujeto pasivo. En cuanto a los acogimientos voluntarios y libres de los contribuyentes a los planes de facilidades de pago, exhiben la confesión de existencia de un crédito, constituyendo por ende un reconocimiento expreso de la obligación tributaria, con efectos interruptivos de la prescripción en curso. En el derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías, desde el día siguiente a aquel en que finalicen los plazos establecidos para efectuar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo o desde el día siguiente a la fecha de notificación del acuerdo donde se reconozca el derecho a percibir la devolución o el reembolso del coste de las garantías. Consecuentemente, no resultar menester el ejercicio de facultades liquidatorias por parte del Fisco, con carácter previo a la denuncia. Si eres suscriptor de la Revista de Contabilidad y Tributación, Administracíon de suscripciones a boletines, La suspensión e interrupción de plazos del estado de alarma no afecta a los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones, Regulación de la suspensión de plazos en el ámbito tributario ante el COVID-19, Blog de Ingeniería de Organización Industrial, condiciones generales y política de protección de datos. Sostuvieron que, entre la última suspensión de la prescripción y la elevación a juicio oral, pasaron más de 5 años. 3947 y 3951). una consulta mi deuda prescribió el 2012 pero tengo multas por presentar fuera de tiempo mis formularios Hasta el plazo de dos años: a) Por no haber cumplido el . 3. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSION DEL TERMINO DE PRESCRIPCIÓN. Solo un apunte, no olviden que los fallos en favor de la prescripcion fueron basados en la norma que se encontraba vigente es decir de 4 años y que cambio para el resto el 2012. La suspensión de la prescripción de la acción penal se encuentra definida en el artículo 84 del Código Penal. Se ha sostenido que no existe delito de evasión impositiva sin obligación tributaria incumplida; el incumplimiento de la legalmente establecida obligación tributaria resulta elemento material constitutivo de dicho tipo penal. Es rasgo común a todas las causas de interrupción de la prescripción que se reanuda su cómputo desde cero, una vez ocurrida una circunstancia interruptiva de la prescripción. 817. Civil. Por su parte el inc. b) se refiere a los contribuyentes no inscriptos, para los cuales extiende su plazo a 10 años en cuanto a las acciones del Fisco para determinar y exigir el pago de impuestos, limitando para los mismos el plazo de prescripción para la repetición de impuestos a 5 años. De aquí que con un plazo tan largo de 8 años que corren a partir del 01 de enero del año siguiente a ocurrido el hecho o acto, que dan lugar al hecho impositivo o generador, a partir de aquí considero que la prescripción será aplicada en escasos casos. Fin del tratamiento: mantener una relación de envío de comunicaciones y noticias sobre nuestros servicios y productos a los usuarios que decidan suscribirse a nuestro boletín. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La interrupción de la prescripción tiene como no transcurrido el plazo de la prescripción que corrió con anterioridad al acontecimiento interruptor. Respecto al régimen general de suspensión, dispensa e interrupción de la prescripción no pueden soslayarse la incidencia de los presupuestos a los que se encuentran sujetas las cuestiones contencioso administrativas contra el Estado DIFERENCIAS IMPORTANTES: 1) La prescripción se interrumpe, mientras que la caducidad no, sino que se suspende. Es cierto, se suspende solamente por 6 meses cuando se inicia una orden de fiscalización. La acción de la SUNAT para determinar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Información de las cookies. Diferencia entre interrupción y suspensión de la prescripción. Ya no existe la notificación solo por cédula o masiva por periódico, sino que «se facilitará al contribuyente la información tributaria a través de la notificación electrónica (email, oficina virtual, sms y similares)» dicen los periódicos. D.G.T. El tiempo necesario para que la prescripción extintiva destruya la eficacia de un derecho, no siempre se tiene en cuenta y se aplica de un modo automático para dar por terminado el plazo y corregidos los efectos propios de la institución; es decir, que no siempre el transcurso del tiempo señalado por la ley en cada caso concreto produce fatalmente la pérdida del derecho, como ocurre en la caducidad. Prescripción tributaria e Impuestos, prescripción de deudas con hacienda, Abogados expertos en prescripción tributaria +34 91 713 18 98 . b) La prescripción para establecer sanciones administrativas (contravenciones ¿Obligados a colocar nuestro email o teléfono? Por eso, si otro de los modos de extinción de la obligación es la prescripción, será los plazos y las condiciones de ese instituto de la ley de procedimiento tributario los que definirán la prevalencia sobre las normas del Código Penal para la extinción de la acción penal. Además, en el caso de notificación de inicio de un procedimiento de inspección, el plazo de prescripción se amplía en cuatro años más. SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA. VASQUEZ CASTRO, Yorlin L. nos indica en su obra Derecho Tributario Sustantivo y Administrativo, Sentencia núm. Gracias por informarnos siempre es de gran utilidad. El tema deuda tributaria concorde con la Constitución Política del Estado NO PRESCRIBE, ahora cuando consideramos DEUDA TRIBUTARIA, cuando por cualquiera de las formas se determinó una obligación tributaria y esta fue incumplida; caso típico DECLARACIÓN JURADA SIN PAGO, existe en este caso AUTODETERMINACIÓN o lo que es lo mismo DETERMINACIÓN POR EL CONTRIBUYENTE O TERCERO RESPONSABLE. Los plazos relacionados con el desarrollo de las subastas y adjudicación de bienes (arts. la interrupción del plazo de prescripción de los derechos a que se refieren las letras a) y . Art. Sigan adelante con èxito. Llama a 911 610 359. . Así podríamos analizar el uso del sitio, de manera colectiva, para mostrarte los contenidos más actuales y relevantes. Alain Ángel Peña Fuentes, Podrían facilitarme la sentencia 39/2016 y 47/2016 por favor ya que no las pude encontrar. La prescripción en Derecho tributario - Derecho UNED. prescripción: Fallo TFA-007-P-2018. El fundamento de esta distinción la encontramos en un necesario principio de justicia y equidad, en cuanto que no correspondería proporcionar igual tratamiento para contribuyentes que cumplimenten con la obligación de inscripción y aquellos que, debiéndolo hacer, no se correspondan con la misma obligación. Por último, como es lógico, una vez producida la interrupción, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de prescripción de la deuda tributaria. Esto siempre y cuando se haya cumplido ese periodo de varios años sin que el Estado nos haya recordado que le debemos, o sino se interrumpe ese periodo de prescripción. Prescripción. As, 1971. Saludos La nota de este artículo expresa, entre otros conceptos, que "renunciar con anticipación a la prescripción es derogar por pactos una ley que interesa al orden público….fomentando la incuria en perjuicio de la utilidad general". Hola Bladimir, excelente tu apreciación, y muchas gracias por ilustrarnos. Legalización telemática de libros: un caos para las empresas, los registradores y la administración. [27] CNA Penal Económico Sala A, causa 23.771, " NN, incidente de competencia negativo", 13/9/2003. Estamos de acuerdo en que: 25 que contempla el problema especifico de la determinación de los plazos por meses y años, por lo cual la Corte Suprema estima que el término de prescripción que comienza un día dado, termina el mismo día del mes correspondiente[9]. 62. Esta información se trata en conjunto para toda la página, nunca a nivel individual. 3 – La renuncia no tiene cabida en el esquema de actuación de la prescripción tributaria ya que si no existe obligación no cabrá su satisfacción mediante el pago. Si el SIN publica en diarios o medios orales no se entera las personas. El cómputo de los plazos se reanudará en el momento en que pierda vigencia el presente real decreto o, en su caso, las prórrogas del mismo. 2. de impuestos, intereses, sanciones y recargos. caducidad de cualesquiera acciones y derechos contemplados en la normativa tributaria. Ya de por sí los plazos de prescripción son demasiado largos y con causales de suspensión e interrupción que restan seguridad jurídica y premian la ineficiencia de parte de los funcionarios . En cualquier caso, la interrupción siempre implica la pérdida del tiempo transcurrido, por eso, no cabe confundir la interrupción de la prescripción con la suspensión de la misma, que no está prevista por nuestro Derecho y no conllevaría más que la reanudación del cómputo del plazo una vez hubiera cesado la causa que, normalmente por . A continuación recogemos las disposiciones extraordinarias que el mismo establece: Adicionalmente, desde el 18 de marzo de 2020 y hasta el 30 de abril de 2020, no se procederá a la ejecución de garantías que recaigan sobre bienes inmuebles en el seno del procedimiento administrativo de apremio. La Administración tributaria, en el artículo 66.b) de la Ley 58/2003, General Tributaria (LGT) establece que el derecho que tiene para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas prescribirá a los cuatro años. que procedimiento debo seguir para pagar. Hoy en Mundojuridico vamos a tratar la prescripción de las deudas tributarias, pues muchos de vosotros nos preguntáis sobre sus plazos, computo de dichos plazos, interrupción, las formas de interrupción de la prescripción…El artículo 66 de la Ley General Tributaria, establece que con carácter general, prescribe a los 4 años, el derecho de la Administración para determinar la deuda . Enviado por Editorial el Mié, 18/03/2020 - 10:14. La aplicación en el ámbito de la Administración tributaria de las normas relativas a la suspensión de términos e interrupción de plazos para la tramitación de los procedimientos plantea cuestiones que deben ser resueltas con la mayor celeridad posible. En relación a los actos judiciales de carácter interruptivo, la jurisprudencia tiene dicho que si, desde la providencia de autos para sentencia dictada en esta instancia, último acto interruptivo de la prescripción, ha transcurrido el término de la prescripción, el tribunal debe declarar de oficio la misma[23]o bien que si con posterioridad al llamamiento de autos para sentencia, la sala sentenciante hizo saber su nueva composición mediante resolución notificada por cedula, dicha notificación tiene el carácter de un acto procesal idóneo para interrumpir la prescripción[24].En el mismo sentido, el escrito presentado por el Fisco requiriendo pronto despacho, interrumpe el curso de la prescripción[25]. El decreto-ley 23.5898/56 había instituido un régimen de imprescriptibilidad para los no inscriptos y que, evidentemente estaba en pugna con el fundamento de la institución y con el sistema de la ley fiscal. Dino Jarach sostiene[6] "Que con respecto a las acciones y poderes del Fisco, según la doctrina de autores alemanes y suizos podría hablarse más que de una prescripción de una caducidad. La suspensión e interrupción de plazos tributarios en el estado de alarma. [22] TFN, Sala B, "Santaolalla, Oscar", 30/07/1973; CNFCA, Sala IV, "Siemens SAICFIyM", 15/11/1983. La prescripción extintiva se produce por falta de ejercicio de un derecho durante un plazo, tal como lo reconoce el Código Civil con carácter general (Art. [14] Diez Picazo, "La prescripción en el Código Civil", Bosch Barcelona, 1964, Pág. 244 y 246). Corresponde hablar de prescripción lisa y llana, de una categoría, que arranca del momento en que nace la obligación del deudor y el correlativo derecho del acreedor, cuya actividad debe tender desde entonces al cobro de la contribución, mediante la realización de todas las gestiones administrativas y judiciales necesarias. Para poder aplicar este plazo de prescripción debemos tener en cuenta cuando empieza a contarse, de tal forma que: Por tanto, una vez transcurridos cuatro años desde los días citados, los mencionados derechos prescribirían, siempre y cuando no se haya interrumpido el plazo. Artículo 53.- Interrupción o suspensión de la prescripción (*) El curso de la prescripción se interrumpe por las siguientes causas: a) La notificación del inicio de actuaciones de comprobación del cumplimiento material de las obligaciones tributarias. Que en términos prácticos viene siendo lo mismo. Principios. Para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en periodo voluntario. 2. 3.983. Por supuesto que existen casos de aumento, suspensión e interrupción de la prescripción tributaria, pero para efectos de este Blog nos quedamos con esta norma por ser la más relevante en la materia, sin profundizar en la acción de cobro y en las situaciones antes mencionadas, que dan para escribir un artículo de lata extensión. Se interpreta que el reconocimiento expreso no requiere formalidades especiales, pero que la voluntad de confesar el derecho debe resultar claramente de los términos empleados; y que el reconocimiento tácito debe ser inequívoco y no presuntivo o derivado de términos vagos e imprecisos. Los efectos interruptivos operan también para aquello responsables solidarios del pago en virtud del artículo 8. Download. Se flexibilizan los plazos para el pago, tanto en período voluntario como en período ejecutivo, así como el pago derivado de los acuerdos de aplazamiento y fraccionamiento y los plazos con los que cuenta el contribuyente para favorecer su derecho a alegar y probar y facilitar el cumplimiento del deber de colaborar con la Administración Tributaria Estatal y de aportar los documentos, datos e información de trascendencia tributaria de que se trate. Normalmente será en la fecha en que se produzca la notificación por parte de Hacienda, ya sea el día en que hemos recibido el requerimiento postal, a los 15 días desde que se publicó el aviso en el Boletín Oficial del Estado por no haberse podido entregar la notificación por correos, en el momento de acceder al contenido del acto notificado en la Dirección Electrónica Habilitada (DEH) o a los 10 días desde su puesta a disposición en la Dirección Electrónica Habilitada si no se accede a su contenido. Personalmente, no veo ni escucho publicaciones. Por tanto, sería importante corregir el artículo para seguir manteniendo la calidad de la información que brindan. . SIAT en línea, sin movimiento RCV y Formularios 200 y 400, Pasos para ajustes con suspensión de UFVs. Únicamente las sanciones impuestas, siempre que desde el momento de queda firme la misma (ejecutoria de la determinación o de la sentencia en caso de contencioso tributario) haya transcurrido el plazo para ello. Esto deberá juzgarse con estrictez y el reconocimiento sólo opera en relación con el monto de deuda incluido en el plan respectivo, estándole vedado a la Administración Tributaria, pretender un impuesto mayor una vez vencidos los plazos generales de prescripción del período fiscal de que se trate[20]. ) En el supuesto de un tributo incorrectamente diferido, la CSJN,[18]sostiene que si la suma adeudada por un inversionista no proviene de un diferimiento impositivo que se haya tornado exigible al transcurrir el plazo otorgado por el régimen promocional, ni tampoco porque haya ocurrido la caducidad del contrato como sanción por algún tipo de incumplimiento, sino que deviene de un diferimiento impropio, en atención a que la empresa promovida ha agotado la integración de la totalidad del capital aprobado sujeto a beneficios promocionales de diferimientos impositivos, la acción del Fisco para reclamar tal acreencia se encuentra regida por la ley de rito Fiscal, sin que sea pertinente la aplicación de alguna ley promocional. La declaración de concurso de acreedores. Este punto es el de más difícil interpretación como se puede comprobar por la elevada litiogiosidad a tenor de las últimas sentencias sobre el tema del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) o del Tribunal Supremo (TS). 60 LC, considera que puede aplicarse la interrupción de la prescripción a cualesquiera acciones de responsabilidad susceptibles de ser ejercitadas frente a los administradores o auditores de la sociedad concursada. He desarrollado ese punto, cuando la prescripción era de 10 años y puedes verlo tú mismo: https://boliviaimpuestos.com/la-prescripcion-de-impuestos-ahora-es-de-10-anos-contando-hacia-atras/. En cualquier caso, cuando se entiende recibida una notificación de hacienda, automáticamente se produce la interrupción del plazo de prescripción de la deuda tributaria. 3.984. Término de prescripción de la acción de cobro. Después de analizada la interrupción, se establece que el mismo artículo 818 del E.T. Considero que el artículo está mal titulado o mal conceptualizado. Buenos Aires c/ Bemberg Otto y otros", 10/05/1968. DERECHO FINANCIERO. 2 – La prescripción extintiva genera efectos muy diversos en la esfera tributaria y en la privada; en ésta el obligado puede negarse a la pretensión del titular del derecho oponiendo la prescripción, en presencia de la prescripción tributaria el acreedor no debe exigir el pago una vez cumplida. Estudiantes de derecho e incluso graduados, encuentran dificultades para internalizar y diferenciar entre la suspensión y la interrupción de la prescripción.. En primer término, debemos señalar que la confusión encontrada, se encuentra relacionada en que ambos términos, según el diccionario de sinónimos, son parecidos, tienen un significado similar; sin embargo en el ámbito del . Puede ocurrir también que se realicen ciertos actos, bien por del acreedor, bien por parte del deudor, que tenga por efecto dejar sin valor alguno el tiempo transcurrido anteriormente. Utilizada para guardar las preferencias sobre cookies. Civ. En la práctica el SIN podría enviar, si desea, por medio de software cada día un mensaje de email, sms, o whatsapp para notificarnos un inicio de fiscalización o una resolución determinativa. Notificaciones por buzón tributario. El plazo general de prescripción es de cuatro años, como indica el artículo 66 de la Ley 58/2003 General Tributaria. 10.1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO CAUSAS POR LAS CUALES SE PUEDE INTERRUMPIR LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA Cabe resaltar que la prescripción de la obligación tributaria, aligual que la regulada por el derecho común está sujeta a interrupción, una vez acaecido alguno de los supuestos previstos en el Código Orgánico tributario, como actos interruptivos, dentro del . Igualmente utilizaremos sus datos de contacto para enviarle información sobre productos o servicios que puedan ser de interés para el usuario y siempre relacionada con la actividad principal de la web, pudiendo en cualquier momento a oponerse a este tratamiento. Apreciado Roberto, como siempre me queda agradecerte por compartir artículos interesantes referente al tema tributario. FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Download Free PDF. Sector público que incluye a las distintas administraciones tributarias del Estado, de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales, que, desde el día 14 de marzo, tendrán suspendidos o interrumpidos los plazos de los procedimientos de aplicación de los tributos y de revisión en vía administrativa. En ese sentido, el tiempo transcurrido durante el Estado de Emergencia no será contabilizado dentro del plazo prescriptorio. Regulación de la suspensión de plazos en el ámbito tributario ante el COVID-19. trata sobre la suspensión del término de prescripción de la acción de cobro, aduciendo que el término de esta se suspende desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta: 1. La Ley 812 también modificó el Código Tributario en lo que respecta a las notificaciones. ¿Qué puede hacer el contribuyente en el procedimiento de Apremio tributario? ¿Qué es el Impuesto de Donaciones y qué grava este Impuesto? Entonces, la determinación tributaria de la obligación tendrá que valorar la existencia del injusto administrativo tributario como condición ineludible para que se produzca el injusto penal. marzo 15, 2021. El nuevo texto es el siguiente:> El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación del mandamiento de pago, por . Además, existe también un plazo de prescripción de 10 años para que la Administración inicie el procedimiento de comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, por lo que debemos conservar los documentos justificativos de esta información durante todo este tiempo. Lionel O. acción del fisco para el cobro de los. Sirve para personalizar la Interfaz de Usuario. RESPECTO A LA PRESCRIPCION .. TENGO UNA DUDA, EN CASO DE PRESENTACION DE DD.JJ FUERA DE PLAZO DE ENERO Y FEBRERO/2009..EXISTE UNA OBLIGACION SOLO POR DEBERES FORMALES DE 150 UFVs. Creo que responde a una gran parte de las consultas. Será todo un placer compartir y unificar criterios estimado Roberto en pro de brindar una adecuada orientación y conocimientos técnicos a nuestros colegas y contribuyentes que hoy por hoy se encuentran inmersos en un ir y venir de notificaciones y fiscalizaciones tributarias referente a periodos ya prescritos. Dejando a un lado el debate sobre la naturaleza de las autoliquidaciones tributarias y sobre si su presentación inicia o no un procedimiento tributario, sería un contrasentido entender que se suspenden los plazos reglamentarios establecidos para la presentación de autoliquidaciones de las que resulta una cuota a ingresar cuando el Real Decreto Ley 7/2020 regula los aplazamientos del pago de cuotas, inferiores a 30.000 euros, originadas por la presentación de dichas autoliquidaciones en el lapso de tiempo comprendido entre el 13 de marzo y el 30 de mayo de 2020. 2 y 5 LGT). La interrupción y la suspensión las cuales se encuentra plenamente separadas en el código general del proceso. Pero si la ley fiscal difiere del Código Civil, en cuanto al comienzo del plazo, nada dispone respecto del modo de calcularlo, por lo que rige el rige el Art. No se trata de dos acciones, una para determinar el impuesto y otra para exigir el pago, sino de una sola, de lo contrario habría una duplicación ilegal del plazo, en pugna, con el carácter declarativo de la determinación. También el 103 y 104, sobre la suspensión e interrupción, y . En materia tributaria específicamente en nuestro País debemos de entender que el instituto de la prescripción se materializa por dos caminos: A) Suspensión de la prescripción: Es la detención temporaria del curso de la prescripción en favor de cier­tas personas (menores, insanos, cónyuges, etc.) Habiendo tramitado lo requerido por el Fisco, se dictó resolución reconociéndole al contribuyente el derecho al reintegro del saldo favorable neto de los períodos prescriptos. Para solicitar las devoluciones de ingresos indebidos, desde el día siguiente a aquel en que se realizó el ingreso indebido o desde el día siguiente a la finalización del plazo para presentar la autoliquidación si el ingreso indebido se realizó dentro de dicho plazo. Excelente aclaracion, cada vez mas los contribuyentes formales sienten el afan recaudador de la Administracion Tributaria, son mas efectivos cobrando accesorios y multas que tributos omitido. 5. Las acciones personales, a las que se les aplique el plazo general de prescripción -y no uno especial-, nacidas entre el 7 de octubre de 2005 y el 7 de octubre de 2015 y cuyo plazo no hubiera sido interrumpido, no prescribirán ya el 7 de octubre de 2020, pues se verán afectadas por la "suspensión" decretada durante la vigencia del estado de alarma. [9] CSJN causa" Pirelo de Capurro c/Fisco" 10/03/1961, Fallos 249-256. Se usan para que tengas una mejor experiencia usando nuestros servicios. Califico el artículo como mal titulado o mal conceptualizado debido a que entiendo que quisieron referirse en realidad que a partir de ahora CON LAS NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS será más difícil que llegue a prescribir una deuda dado que las Administraciones Tributarias podrán interrumpir la prescripción con un simple email u otro tipo de notificación electrónica. Desde la entrada en vigor del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo -EDL 2020/6230-, por el que se declara el estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19, hasta el 30 de abril de 2020 quedan suspendidos los plazos de prescripción y caducidad de cualesquiera acciones y derechos contemplados en la normativa tributaria. El ejemplo que puse fue según la interpretación que están haciendo los abogados de la AIT en recursos de alzada y jerárquicos, que finalmente no toman en cuenta la irretroactividad y deciden sobre casos reales así. Pero antes de analizar el fenómeno jurídico de la interrupción de la prescripción, centrándonos en las causas que pueden provocar este efecto, conviene hacer una serie de reflexiones, en primer lugar, sobre la relación entre la interrupción de la prescripción y diversas cuestiones dogmáticas que afectan al objeto de la misma. Los plazos relacionados con el desarrollo de las subastas y adjudicación de bienes (arts. Nº Consulta: V0376-18 . Resulta evidente que dicha suspensión e interrupción afectará a todos los procedimientos en curso, tanto aquellos que se hayan iniciado a instancia de parte [procedimientos de devolución iniciados mediante la presentación de autoliquidaciones o solicitudes, de liquidación iniciados mediante la presentación de una declaración; procedimientos derivados de solicitudes de aplazamientos de pago o compensación de deudas…; recursos de reposición, reclamaciones económico-administrativas y procedimientos especiales …] como aquellos que se hayan iniciado de oficio por los órganos de Gestión, Inspección y Recaudación tributarias [verificación de datos, comprobación limitada, investigación, apremio…] planteándose serias dudas sobre si los efectos de esta norma se deben extender a los plazos establecidos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales por parte del contribuyente, como son los plazos de presentación de autoliquidaciones, de presentación de declaraciones informativas, de pago de deudas liquidadas por la Administración tributaria y de interposición de los recursos y reclamaciones. A los fines de definir el concepto de suspensión del término de la prescripción, debemos recurrir al Código Civil que en su artículo 3983 establece que "el efecto de la suspensión es utilizar para la prescripción, el tiempo por el cual ella ha durado, pero aprovecha no sólo el tiempo posterior a la cesación de la suspensión, sino . 62, inc. 2 del Código Penal, en tanto establece que se ella se produce una vez transcurrido el máximo de duración de la pena señalada para el delito, si se tratare de hechos reprimidos con reclusión o prisión, no pudiendo, en ningún caso, el término de la prescripción exceder de doce años ni bajar de dos años. El instituto de la prescripción se configura en la LGT como una forma de extinción tanto de las obligaciones tributarias como de las responsabilidades derivadas de comisión de las infracciones tributarias. Así, en este plazo prescribe tanto el derecho de la Administración para determinar y exigir el pago de las deudas tributarias e imponer sanciones, como el derecho del contribuyente a solicitar y obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías. 94. El establecido para atender los requerimientos, diligencias de embargo, solicitudes de información o actos de apertura de trámite de alegaciones o de audiencia que se comuniquen a partir del 18 de marzo de 2020. Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo. 147, [3] CSJN causa " González Pagliere José c/Nación" 13/6/951, Fallos 220.202. De esta manera no se limita el accionar del fisco, en cuanto al ejercicio de sus derechos para con los contribuyentes que no han cumplido con sus deberes de inscripción. interrupción del plazo de prescripción de la. la facultad de fiscalizar, controlar, determinar y sancionar, por un lado o el cobro de sanciones por el otro. Se flexibilizan los plazos para el pago, tanto en período voluntario como en período ejecutivo, así como el pago derivado de los acuerdos de aplazamiento y fraccionamiento y los plazos con los que cuenta el . Siendo consustancial a la prescripción la extinción de un derecho por permanecer inactivo o no reconocido durante el tiempo señalado legalmente, la realización de un acto que suponga la ruptura del silencio de la relación jurídica, en el sentido de que el derecho puede o va a ser ejercitado, debe significar que no se produce la prescripción. Teniendo en cuenta que la suspensión opera a partir de la fecha de la intimación administrativa de pago, es importante a los efectos de definirla con más precisión, un fallo del TFN[17] , en el cual se considera suspendido el plazo de prescripción por la existencia de una resolución condenatoria, aunque la misma sea notificada luego de vencido el plazo de prescripción, pues la suspensión opera desde la fecha de la resolución. Destinatarios: no se cederán a ningún tercero. Si eres suscriptor de la Revista de Contabilidad y Tributación, Administracíon de suscripciones a boletines, Efectos en la declaración del IS derivados del retraso en la aprobación de cuentas por el COVID 19, Ampliación del ámbito de aplicación de las medidas tributarias del Real Decreto-ley 8/2020, Preguntas frecuentes sobre el Real Decreto-ley 8/2020 en el ámbito tributario, La suspensión e interrupción de plazos del estado de alarma no afecta a los plazos para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones, La suspensión e interrupción de plazos tributarios en el estado de alarma, Medidas fiscales dirigidas a mejorar el tratamiento de determinadas obligaciones con motivo del estado de alarma, Blog de Ingeniería de Organización Industrial, condiciones generales y política de protección de datos. Importante: El curso de la prescripción se suspende en los siguientes casos: 1. Un reciente pronunciamiento administrativo (AFIP- DGI Región Comodoro Rivadavia) trató de la oposición a la prescripción que estableció el Fisco ante una solicitud de devolución de saldos favorables de tributos. 66). Derecho a oponerse y a la portabilidad de los datos personales. ¿Cómo tributan las indemnizaciones por despido tras la Reforma Fiscal? 18 de la ley 24.769 de Régimen Penal Tributario, surgen dos modos principales de inicio de una causa en materia penal tributaria: la denuncia por parte del Fisco, y la denuncia por parte de terceros. Se puede observar que la propia legislación ( Art. ARTICULO 818. En el caso bajo estudio el contribuyente había . [23] CNFCA, Sala I, " Coimbra, María", 07/07/1977. Así por ejemplo, si el abogado al que no hemos pagado sus honorarios decide plantear por ejemplo un acto de conciliación para reclamárnoslos de forma amistosa a los dos años y medio (recordemos que tiene tres años), dicha . Corte Pcial aplicó la prescripción decenal del art. que pasaría ahora a 5 años -art. Los efectos de la interrupción son muy distintos a los efectos producidos por la suspensión de la prescripción. Cito: ARTICULO 61°.- (INTERRUPCION). 27 ) se encarga de distinguir la naturaleza de los conceptos deducibles de la materia fiscal establecida por acaecimiento del hecho imponible presupuestado por la ley específica, realizando por un lado una clasificación concerniente a aquella que proviene de ingresos a cuenta producidos dentro del mismo ejercicio que se declara; y por otro lado otorga otro status jurídico a los saldos favorables de presentaciones anteriores a la que se efectúa en último término. Civil) según el cual sólo puede remitirse la prescripción ya ganada. Art. 62. Derecho de acceso, rectificación y supresión de sus datos y a la limitación u oposición al su tratamiento. La suspensión del plazo de prescripción contenido en la letra b) del artículo 66 de esta . Los plazos son más cortos, no de 4 años como la prescripción. El TUO del Código Tributario, señala en los numerales 1), 2) y 3) del Art.